أثر أداء المدقق الداخلي علي جودة التقارير المالية: دراسة حالة البنوك الليبية التجارية

المؤلفون

  • على عبد الله اكريم طالب دكتوراه، المعهد العالي للمحاسبة وإدارة المؤسسات، جامعة منوبة، تونس

الكلمات المفتاحية:

أداء المدقق الداخلي، الاستقلالية، حجم لجنة التدقيق، جودة التقارير المالية، البنوك الليبية التجارية

الملخص

تلعب وظيفة التدقيق الداخلي دوراً هاماً في الأداء المالي للبنوك حيث أنها لا تقتصر مهمتها على القيام بوظيفة الرقابة فحسب، بل أيضاً توفير الضمانات لأصحاب المصلحة. كما يُطلب من المدقق الداخلي إجراء تقييم لحالة الضوابط الداخلية بالإضافة إلى تقديم توصيات بشأنها ولو بشكل مستقل إلا أن هذه الوظائف تتأثر سلباً بتدخلات الإدارة العليا مما يؤدي إلى تأثير سلبي كبير على الأداء المالي للبنوك، وكما أنها قد تتأثر بحجم لجنة التدقيق. وعلى وجه التحديد، استند هذا البحث في تحقيقه إلى تأثير المدقق الداخلي ببعديه (الاستقلالية، وحجم لجنة التدقيق) على جودة الأداء المالي للبنوك التجارية الليبية. وقد استخدمت الدراسة المنهج الكمي الوصفي التحليلي في جمع البيانات واختبار الفرضيات، وتكون مجتمع الدراسة من العاملين في قطاع البنوك التجارية الليبية. كما قامت الدراسة بتوزيع 300 استبانة على البنوك الليبية، تم جمع 284، كان منها 268 صالحة للتحليل.  أشارت النتائج أن أداء المدقق الداخلي يؤثر على جودة التقارير المالية، وأما فيما يخص كل من الاستقلالية وحجم إدارة التدقيق الداخلي. فقد بينت النتائج أن استقلالية المدقق الداخلي لها أثر ذو دلالة احصائية على جودة التقارير المالية، وأما فيما يخص حجم ادارة التدقيق فإنه لا يوجد أثر ذو دلالة احصائية على جودة التقارير المالية. وعليه، توصي الدراسة بإجراء دراسات اخرى لتعزيز استقلالية المدقق الداخلي، والنظر في عوامل اخرى من شأنها أنها قد تؤثر على جودة التقارير المالية.

Dimensions

بولخوة، زبيدة، بن زواي، & محمد الشريف. (2016). التدقيق الداخلي باستخدام تكنولوجيا المعلومات.‎

طواهرى، محمد & مسعود، صديقي، (2003) المراجعة وتدقيق الحسابات: الإطار النظري والممارسة التطبيقية، ديوان المطبوعات الجامعية.

عميار، زعيبط، & نور الدين. (2018). أثر التدقيق الداخلي على فعالية نظام الرقابة الداخلية.‎

Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S., & Peters, G. F. (2016). Internal audit quality and financial reporting quality: The joint importance of independence and competence. Journal of Accounting Research, 54(1), 3-40.

Abdullah, R., Ismail, Z., & Smith, M. (2018). Audit committees' involvement and the effects of quality in the internal audit function on corporate governance. International Journal of Auditing, 22(3), 385-403.

Abu-Azza, W. (2012). Perceived effectiveness of the Internal Audit function in Libya: A qualitative study using Institutional and Marxist theories (Doctoral dissertation), University of Southern Queensland

Ahmad, N. S., & Gao*, S. S. (2004). Changes, problems and challenges of accounting education in Libya. Accounting Education, 13(3), 365-390.

Ahmad, N., Othman, R., Othman, R., & Jusoff, K. (2009). The effectiveness of internal audit in Malaysian public sector. Journal of Modern Accounting and Auditing, 5(9), 53.

Al’Alam, M. P. A., & Firmansyah, A. (2019). The effect of financial reporting quality, debt maturity, political connection, and corporate governance on investment efficiency: evidence from Indonesia. International Journal of Innovation, Creativity and Change, 7(6), 39-56.

Ali, A., Selamat, M., Gloeck, J., & Heang, L. (2010). Internal audit in the state and local governments of Malaysia: problems and solutions. International Journal of Accounting and Finance, 2(2), 192-219.

Al Matari, E. M., & Mgammal, M. H. (2019). The moderating effect of internal audit on the relationship between corporate governance mechanisms and corporate performance among Saudi Arabia listed companies. Contaduría y administración, 64(4), 9.

Alzeban, A. (2010). The effectiveness of internal audit in the Saudi public sector (Doctoral dissertation, University of Exeter). Chicago.

Alzeban, A., & Gwilliam, D. (2014). Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 23(2), 74-86.

Arena, M., & Azzone, G. (2009). Identifying organizational drivers of internal audit effectiveness. International Journal of Auditing, 13(1), 43-60.

Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., & Hogan, C. E. (2016). Auditing and assurance services. Auditing and Assurance Services.

Bananuka, J., Nkundabanyanga, S. K., Nalukenge, I., & Kaawaase, T. (2018). Internal audit function, audit committee effectiveness and accountability in the Ugandan statutory corporations. Journal of Financial Reporting and Accounting, 16(1), 138-157.

Barac, K., & Van Staden, M. (2014). Internal auditing as a corporate governance mechanism: A comparison between public sector and private sector functions.

Betti, N., & Sarens, G. (2021). Understanding the internal audit function in a digitalised business environment. Journal of Accounting & Organizational Change, 17(2), 197-216.

Biddle, G. C., Hilary, G., & Verdi, R. S. (2009). How does financial reporting quality relate to investment efficiency? Journal of accounting and economics, 48(2-3), 112-131.

Bou‐Raad, G. (2000). Internal auditors and a value‐added approach: the new business regime. Managerial auditing journal, 15(4), 182-187.

Burnaby, P. A., & Hass, S. (2011). Internal auditing in the Americas. Managerial auditing journal, 26(8), 734-756.

Chang, Y. T., Chen, H., Cheng, R. K., & Chi, W. (2019). The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1), 1-19.

Ching, C. P., Teh, B. H., San, O. T., & Hoe, H. Y. (2015). The Relationship among Audit Quality, Earnings Management, and Financial Performance of Malaysian Public Listed Companies. International journal of economics & management, 9(1).

Cohen, A., & Sayag, G. (2010). The effectiveness of internal auditing: an empirical examination of its determinants in Israeli organisations. Australian Accounting Review, 20(3), 296-307.

Dellai, H., & Omri, M. A. B. (2016). Factors affecting the internal audit effectiveness in Tunisian organizations. Research Journal of Finance and Accounting, 7(16), 208-221.

Dickins, D. & O’Reilly, D. (2009). “The qualifications and independence of internal auditors”. Ed. Internal Auditing, Volume 24(3), pp.14-21.

Elbannan, M. A. (2011). Accounting and stock market effects of international accounting standards adoption in an emerging economy. Review of Quantitative Finance and Accounting, 36, 207-245.

Elmghaamez, I., & Ntim, C. G. (2016). Assessing the effectiveness of internal governance controls: The case of internal auditors' skills and challenges in Libya. Corporate Ownership and Control Journal.

Feizizadeh, A. (2012). Strengthening internal audit effectiveness. Indian Journal of Science and Technology, 5(5), 2777-2778.

Hazaea, S. A., Tabash, M. I., Khatib, S. F., Jinyu, Z. H. U., & Al-Kuhali, A. A. (2020). The impact of internal audit quality on financial performance of Yemeni commercial banks: an empirical investigation. The Journal of Asian Finance, Economics and Business (JAFEB), 7(11), 867-875.

Holt, T. P., & DeZoort, T. (2009). The effects of internal audit report disclosure on investor confidence and investment decisions. International Journal of Auditing, 13(1), 61-77.

IIA (2017), “International Standards for The Professional Practice of Internal Auditing (STANDARDS)”, available at: https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Standards.aspx.

Jarah, B., Jarrah, M. A. A. L., & Al-Zaqeba, M. (2022). The role of internal audit in improving supply chain management in shipping companies. Uncertain Supply Chain Management, 10(3), 1023-1028.

Jonas, G. J., & Blanchet, J. (2000). Assessing quality of financial reporting. Accounting horizons, 14(3), 353-363.

Kariuki, G. M. (2009). Institutional investors’ perceptions on quality of financial reporting in Kenya (Doctoral dissertation, University of Nairobi).

Knechel, W. R. (2021). The future of assurance in capital markets: Reclaiming the economic imperative of the auditing profession. Accounting Horizons, 35(1), 133-151.

Lee, T. A. (Ed.). (2020). The evolution of audit thought and practice (Vol. 18). Routledge.

Lenz, R., & Hahn, U. (2015). A synthesis of empirical internal audit effectiveness literature pointing to new research opportunities. Managerial Auditing Journal.

Mihret, D., & Wondim Yismaw, A. (2007). Internal audit effectiveness: an Ethiopian public sector case study. Managerial auditing journal, 22(5), 470-484.

Newman, W., & Comfort, M. (2018). Investigating the value creation of internal audit and its impact on company performance. Academy of Entrepreneurship Journal, 24(3), 1-21.

Nurunnabi, M., Jermakowicz, E. K., & Donker, H. (2020). Implementing IFRS in Saudi Arabia: evidence from publicly traded companies. International Journal of Accounting & Information Management, 28(2), 243-273.

Prawitt, D. F., Smith, J. L., & Wood, D. A. (2009). Internal audit quality and earnings management. The accounting review, 84(4), 1255-1280.

Rahahleh, I. (2016). The Effectiveness of Jordan University's Internal Auditing Unit. DIRASAT: EDUCATIONAL SCIENCES, 43.

Rehman, A. (2022). Organizational Corruption Prevention, Internal Audit, and Sustainable Corporate Governance: Evidence from Omani Public Listed Companies. International Journal of Social Sciences and Economic Review, 4(2), 10-22.

Rogala, P., & Wereda, W. (2015). Factors affecting the effectiveness of internal audits of quality management system. Hyperion International Journal of Econophysics & New Economy, 8(2), 401-408.

Rysin, V., Galenko, O., Duchynska, N., Kara, N., Voitenko, O., & Shalapak, A. (2021). Financial convergence as a mechanism for modifying sectors of the global financial services market. Universal Journal of Accounting and Finance, 9(1), 65-73.

Sarens, G. (2009). Internal auditing research: Where are we going? Editorial. International Journal of Auditing, 13(1), 1-7.

Sarens, G., & De Beelde, I. (2006). The relationship between internal audit and senior management: A qualitative analysis of expectations and perceptions. International Journal of Auditing, 10(3), 219-241.

Selim, G., Woodward, S., & Allegrini, M. (2009). Internal auditing and consulting practice: A comparison between UK/Ireland and Italy. International Journal of Auditing, 13(1), 9-25.

Soh, D. S., & Martinov‐Bennie, N. (2011). The internal audit function: Perceptions of internal audit roles, effectiveness and evaluation. Managerial auditing journal, 26(7), 605-622.

Stewart, J., & Subramaniam, N. (2010). Internal audit independence and objectivity: emerging research opportunities. Managerial auditing journal, 25(4), 328-360.

Susmanschi, G., & Georgescu, L. S. (2014). Performance evaluation of internal audit. Economics, Management and Financial Markets, 9(1), 485.

Vanasco, R. R. (1996). Auditor independence: an international perspective. Managerial Auditing Journal, 11(9), 4-48.

منشور

2023-03-29

كيفية الاقتباس

على عبد الله اكريم. (2023). أثر أداء المدقق الداخلي علي جودة التقارير المالية: دراسة حالة البنوك الليبية التجارية. المجلة الإفريقية للدراسات المتقدمة في العلوم الإنسانية والاجتماعية (AJASHSS), 2(1), 635–651. استرجع في من https://aaasjournals.com/index.php/ajashss/article/view/524